上半年，國內的應收賬款竟然比同期整個國內的銷售收入總和至少多出6000萬元。公司財務部門一工作人員竟說“一點小誤差”

　　作為具備了全產業鏈生產線的大中型光伏企業，抗風險能力相比單環節企業要強得多的億晶光電(600537)(600537.SH)在上半年出現了2.77億的虧損，股價從2011年最高60.42元跌至目前不足10元。

　　近日有投資者反映，億晶光電上半年國內的應收賬款竟然比同期整個國內的銷售收入總和還至少多出6000萬元，希望公司予以解答。

　　億晶光電財務部門一位工作人員回應稱，其實上述應收賬款也包括2011年的，公司在信披上存在一點小誤差。

　　產業寒冬下虧損嚴重

　　上半年，我國光伏產業似乎真正進入了“寒冬”。先是美國對我國光伏產業實施“雙反”調查(反傾銷、反補貼);隨后，歐盟正式宣布對華光伏組件、關鍵零部件如硅片等發起反傾銷調查，涉及產品范疇超過此前美國“雙反案”，涉案金額超過200億美元。近日，新興市場的代表印度也宣布收到業界對中國的太陽能電池板反傾銷調查的申請。似乎中國光伏產業的冬天即將來臨。

　　借殼海通集團上市的億晶光電是一家以電池片和太陽能電池組件為主要產品的公司。公司超過90%的營業收入來自于太陽能電池組件。據介紹，億晶光電是具備了全產業鏈生產線的大中型光伏企業，公司生產線包括了硅棒、硅片、電池片和組件四個環節，且各環節產能匹配較為一致。產業鏈一體化光伏企業由于占有多個環節利潤，抗風險能力相比單環節企業要強得多。

　　然而，即便如此，在行業整體不景氣的大背景下，億晶光電在2012年上半年仍然陷入虧損。半年報顯示，截至2012年6月30日，億晶光電實現營業總收入84，656.5萬元，營業總成本卻高達112，918.3萬元，上半年凈虧損27，690.7萬元，公司主營業務的毛利率下降了20.78%。

　　對于上半年的虧損，億晶光電董事會報告稱：太陽能電池組件的售價不斷下降、歐元對人民幣匯率不斷下降，最終影響了總銷售額和毛利率。

　　伴隨著公司業績的下降，億晶科技的股價也從最高的2011年3月21日的60.42元/股下跌到9月20日9.25元/股。

　　同期應收賬款比營業收入多?

　　近日，有投資者向中國資本證券網反映，億晶光電在2012年半年報存在疑問。應收4個中國公司的半年以內應收賬款就有16，111萬元，而同期對國內的營業收入僅有8576萬元，中間相差7535萬元解釋不通。

　　半年報顯示，截至2012年上半年，億晶光電營業收入84，446.8萬元。其中對國內的營業收入為8576萬元，對國外的營業收入是75，870.8萬元。

　　然而蹊蹺的是，億晶光電財務報表附注中應收賬款前五名有四企業為中國公司，應收中節能太陽能科技(鎮江)有限公司6037.2萬元、應收國投石嘴山光伏發電有限公司5691.1萬元、應收國投格爾木光伏發電有限公司2674.2萬元、應收特變電工(600089)新疆新能源股份有限公司1708.6萬元。四公司均為億晶光電的客戶，且億晶光電對上述四公司應收賬款的年限均為半年以內。

　　億晶光電對上述四公司的應收賬款總額為16，111.1萬元，而對國內的營業收入僅為8576萬元。即使假設億晶光電上半年對國內的銷售不含稅，加上稅后也不過8576×1.17=10033.9萬元，兩者還相差6077.2萬元。為什么億晶光電上半年對4個中國企業的應收賬款比對整個國內的銷售收入總和還多6077.2萬元呢?

　　此外，億晶光電前4名客戶均為外企，第五名是對國投石嘴山光伏發電有限公司銷售5691.1萬元。然而，半年以內對億晶光電欠款比國投石嘴山光伏發電有限公司的銷售額還多的中節能太陽能科技(鎮江)有限公司為何沒能進入億晶光電的客戶前五名呢?

　　被指涉嫌虛增凈利潤

　　對于上述問題，億晶光電的財務部門一位工作人員解釋稱，其實對上述四家公司的應收賬款也包括2011年的，公司在信披上存在一點小誤差。但是公司已經對上述四筆賬款風險差值測試，不需要計提壞賬準備，所以對當期的利潤不會產生影響。

　　然而，翻閱億晶光電2011年報和2012年半年報發現，億晶光電應收賬款均為按賬齡組合計提壞賬準備，并未出現單項進行風險測試和單項計提壞賬準備。億晶光電壞賬準備按賬齡分析法的計提規則是半年以內不計提壞賬準備，一年以內計提10%的壞賬準備。

　　中瑞岳華會計師事務所審計師吳勇指出，上述財務部工作人員解釋的理由不能成立。單項進行風險減值測試單項計提壞賬準備必須在財務報表附注中顯示，億晶光電財務人員的解釋與半年報內容顯然相互矛盾。億晶光電在2012年半年報中少計提了壞賬準備，相對應的就虛增了凈利潤。換句話說，此種會計手法降低了億晶光電的虧損額度。如果數額重大，屬重大會計差錯。